Da un punto di vista I.V.A., indipendentemente dall’utilizzo dell’autovettura (a titolo esemplificativo: concessione in uso promiscuo all’amministratore piuttosto che al dipendente o uso esclusivamente aziendale), l’I.V.A. sarà detraibile nella misura del 40%, a meno che l’azienda non fatturi il servizio di concessione dell’auto al dipendente o all’amministratore (in questo caso, infatti, la detrazione sale al 100%).
Per quanto riguarda la contabilizzazione, invece, due sono le strade perseguibili:
a) procedere con la capitalizzazione del costo nella voce “altre immobilizzazioni immateriali”, in quanto componente aggiuntivo installato sull’auto (spese di manutenzione straordinaria su beni di terzi) e che deve essere ammortizzato sulla base della durata residua del contratto di leasing. Tuttavia, se esistono condizioni obiettive che fanno ritenere che il relativo diritto di riscatto sarà effettivamente esercitato, allora l’ammortamento deve avvenire sulla base della vita utile del cespite;
b) oppure, spesare direttamente il costo sostenuto facendolo rientrare fra i costi per “manutenzione ordinaria su beni di terzi”.
Vista l’esiguità della spesa consigliamo di imputare la stessa a conto economico (caso b)).
Indipendentemente dalla classificazione, il costo di manutenzione o l’eventuale quota d’ammortamento saranno così deducibili:
a) al 100% nel limite del valore del fringe benefit, e per l’eccedenza solo al 40% (nel caso di spesa incrementativa, inoltre, bisognerà tener conto del limite di costo di acquisizione massimo previsto di Euro 18.075,99 comprendente anche i costi del leasing), qualora l’autovettura sia data in fringe benefit all’amministratore;
b) al 90% senza limitazioni quantitative qualora l’auto sia concessa in fringe benefit al dipendente per la maggior parte del periodo d’imposta;
c) al 40% se l’autovettura fa parte del parco macchine aziendale (anche in questa situazione, nel caso di spesa incrementativa, inoltre, bisognerà tener conto del limite di costo di acquisizione massimo previsto di Euro 18.075,99 comprendente anche i costi del leasing).